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現在的任何作業都有自身的特徵和作業規矩,出納又是會計作業的組成部分,具有一般會計作業的基本本質屬性,但是它又是一個專門出納的崗位,一項專門的技能,因此,具有自己專門的作業特徵和作業規矩。其首要特徵有:
⑴社會性。出納作業擔負着一個單位錢銀資金的收付、存取任務,而這些任務的完結是置身於整個社會經濟活動的大環境之中的,是和整個社會的經濟工作相聯繫的。只需這個單位發生經濟活動,就必定要求出納員與之發生經濟關係。例如出納人員要了解國家有關財會政策法規並參與這方面的學習和訓練,出納人員要經常跑銀行等。因此,出納作業具有廣泛的社會性。
⑵專業性。出納作業作為會計作業的一個重要崗位,有着專門的操作技能和作業規矩。憑證怎麼填,日記賬怎樣記都很有學識,就連保險柜的運用與處理也是很講究的。因此,要做好出納作業,一方面要求通過必定的工作教育,另一方面也需求在實踐中不斷堆集經驗,掌握其作業要領,嫻熟運用現代化辦公東西,做一個合格的出納人員。
⑶政策性。出納作業是一項政策性很強的作業,其作業的每一環節都有必要按照國家規矩進行。例如,處理現金收付要按照國家現金處理規矩進行,處理銀行結算業務要根據國家銀行結算辦法進行。《會計法》、《會計基礎作業規範》等法規都把出納作業併入會計作業中,並對出納作業提出詳細規矩和要求。出納人員不掌握這些政策法規,就做欠好出納作業;不按這些政策法規就事,就違反了財經紀律。
⑷時間性。出納作業具有很強的時間性,何時發放職工薪酬,何時核對銀行對賬單等,都有嚴峻的時間要求,一天都不能延誤。因此,出納員心裏應有個時間表,及時處理各項作業,確保出納作業質量。
功用
出納作業,是財會作業的一個重要組成部分,從總的方面來講,其功用可概括為收付、反映、監督、處理四個方面。
⑴收付功用。出納的基本功用是收付功用。企業經營活動少不了貨品價款的收付、交遊金錢的收付,也少不了各種有價證券以及金融業務交遊的處理。這些業務交遊的現金、收據和金融證券的收付和處理,以及銀行存款收付業務的處理,都有必要通過出納人員之手。
⑵反映功用。出納要運用一致的錢銀計量單位,通過其特有的現金與銀行存款日記賬、有價證券的各種明細分類賬,對本單位的錢銀資金和有價證券進行詳細地記載與核算,以便為經濟處理和出資決策供應所需的完好、系統的經濟信息。因此,反映功用是出納作業的首要功用之一。
⑶監督功用。出納要對企業的各種經濟業務,特別是錢銀資金收付業務的合法性、合理性和有效性進行全過程的監督。
⑷處理功用。出納還有一個重要的功用是處理功用。對錢銀資金與有價證券進行保管,對銀行存款和各種收據進行處理,對企業資金運用效益進行剖析研究,為企業出資決策供應金融信息,甚至直接參與企業的計劃點評、出資效益猜測剖析等都是出納的責任所在。
責任
出納是會計作業的重要環節,觸及的是現金收付、銀行結算等活動,而這些又直接關係到職工個人、單位甚至國家的經濟利益,作業出了差錯,就會形成不行拯救的損失。因此,明確出納人員的責任和權限,是做好出納作業的少條件。根據《會計法》、《會計基礎作業規範》等財會法規,出納員具有以下責任:
⑴按照國家有關現金處理和銀行結算原則的規矩,處理現金收付和銀行結算業務。出納員應嚴峻遵循現金開支規劃,非現金結算規劃不得用現金收付;遵循庫存現金限額,超限額的現金按規矩及時送存銀行;現金處理要做到日清月結,賬面餘額與庫存現金每日下班前應核對,發現問題,及時查對;銀行存款賬與銀行對賬單也要及時核對,如有不符,應立即告知銀行調整。
⑵根據會計原則的規矩,在處理現金和銀行存款收付業務時,要嚴峻審理有關原始憑證,再據以編制收付款憑證,然後根據編制的收付款憑證逐筆次第掛號現金日記賬和銀行存款日記賬,並結出餘額。
⑶按照國家外匯處理和結匯、購匯原則的規矩及有關批件,處理外匯出納業務。外匯出納業務是政策性很強的作業,跟着改革開放的深入發展,國際間經濟交往日益頻繁,外匯出納也越來越重要。出納人員應了解國家外匯處理原則,及時處理結匯、購匯、付匯;防止國家外匯損失。
⑷掌握銀行存款餘額,禁絕簽發言而無信,禁絕租借出借銀行賬戶為其它單位處理結算。這是出納員有必要遵循的一條紀律,也是防止經濟犯罪、保護經濟秩序的重要方面。出納員應嚴峻支票和銀行賬戶的運用和處理,從出納這個崗位上堵塞結算縫隙。
⑸保管庫存現金和各種有價證券(如國庫券、債券、股票等)的安全與完好。要樹立合適本單位情況的現金和有價證券保管責任制,如發生缺少,屬於出納員責任的要進行賠償。
⑹保管有關印章、空白收據和空白支票。印章、空白收據的安全保管十分重要,在實際作業中,因丟掉印章和空白收據給單位帶來經濟損失的不乏其例。對此,出納員有必要高度重視,樹立嚴峻的處理辦法。通常,單位財務公章和出納員名章要施行分管,交由出納員保管的出納印章要嚴峻按規矩用處運用,各種收據要處理領用和註銷手續。
權限
根據《會計法》、《會計基礎作業規範》等財會法規,出納員具有以下權限:
⑴保護財經紀律,履行財會原則,抵抗不合法的收支和弄虛作假行為。《會計法》是中國會計作業的根本大法,是會計人員有必要遵循的重要法令。《會計法》第三章第十六條、第十七條、第十八條、第十九條中對會計人員怎麼保護財經紀律提出詳細規矩。這些規矩,為出納員施行會計監督、保護財經紀律供應了法令確保。出納員應認真學習、體會、遵循這些法規,充分發揮出納作業的「關卡」、「前哨」作用,為保護財經紀律、抵抗不正之風做出奉獻。
⑵參與錢銀資金計劃定額處理的權利。現金處理原則和銀行結算原則是出納員展開作業有必要遵照履行的法規。這些法規,實際上是賦予了出納員對錢銀資金處理的職權。例如,為加強現金處理,要求各單位的庫存現金有必要約束在必定的規劃內,剩下的要按規矩送存銀行,這便為銀行部分運用社會資金進行有計劃放款供應了資金基礎。因此,出納作業不是簡略的錢銀資金的收收付付,不是無關宏旨的點點鈔票,其作業的意義只要和許多方面的作業聯繫起來才華體會到。
⑶管好用好錢銀資金的權利。出納作業每天和錢銀資金打交道,單位的悉數錢銀資金交遊都與出納作業緊密相聯,錢銀資金的來龍去脈,周轉速度的快慢,出納員都清清楚楚。因此,提出合理安排運用資金的定見和建議,及時供應錢銀資金運用與周轉信息,也是出納員義無反顧的責任。出納員應扔掉被迫作業觀念,樹立自動參與認識,把出納作業放到整個會計作業、經濟處理作業的大規劃中,這樣,既能增強出納自身的工作光榮感,又為出納作業拓荒了新的視界。
出納作業的基本原則首要指內部控制原則或者說錢賬分管原則。《會計法》第二十一條第二、三款規矩:「會計機構內部應當樹立稽核原則。出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債務債務賬目的掛號作業。」錢賬分管原則是指但凡觸及金錢和財物收付、結算及掛號的任何一項作業,有必要由兩人或兩人以上分工處理,以起到互相約束作用。例如,現金和銀行存款的支付,應由會計主管人員或其授權的代理人審理、贊同,出納人員付款,記賬人員記賬;發放薪酬,應由薪酬核算人員編制薪酬單,出納人員向銀行提取現金和分發薪酬,記賬人員記賬。施行錢賬分管,首要是為了加強會計人員互相約束、互相監督、互相核對,進步會計核算質量,防止作業差錯和損公肥私等行為。
《會計法》專門規矩出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債務債務賬目的掛號作業,是因為出納員是各單位專門從事錢銀資金收付業務的會計人員,根據複式記賬原則,每發生一筆錢銀資金收付業務,必定引起收入、費用或債務、債務等賬簿記載的改變,或者說每發生一筆錢銀資金收付業務都要掛號收入、費用或債務、債務等有關賬簿,假設把這些賬簿掛號作業都由出納員處理,會給貪婪作弊行為以待機而動。同樣道理,假設稽核、內部檔案保管作業也由出納員經管,也難以防止運用抽換單據、塗改記載等方法進行作弊的行為。當然,出納員不是完全不能記賬,只需所記的賬不是收入、費用、債務、債務方面的賬目,是可以承當一部分記賬作業的。總歸,錢賬分管原則是出納作業的一項重原則,各單位都應樹立健全這一原則,防止損公肥私行為的發生,保護國家和單位工業的安全。
希望以上關於出納員的出納工作特點的信息能幫助到大家,謝謝。
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